DEFINICION GENERAL DE AUDITORIA
Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí: puede referirse al que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en examinar las cuentas de una entidad.
Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo único importante. La auditoría intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos, recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la organización.
En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los objetivos que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditorías.
Auditoría, es la revisión independiente que realiza un auditor profesional, aplicando técnicas, métodos y procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones, actividades, tareas y procedimientos de una entidad administrativa. cada tipo de auditoría tienen objetivos particulares de manera que dependerán de acuerdo a lo que se vaya a evaluar.
Los objetivos son: Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.
Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución. Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una empresa y sus áreas.
Dentro de los tipo de auditoría tenemos: - La externa - La interna - La financiera - La administrativa - La operativa - La integral - La Gubernamental - La de sistemas Objetivos de la auditoría externa La auditoría externa es aquella que se realiza con personal totalmente ajeno a la institución auditada, con libertad absoluta de actuación y libre de cualquier injerencia por parte de la institución donde se practica; por lo tanto, sus objetivos son los siguientes: - Realizar una evaluación, de manera independiente, a una institución con la cual no se tenga ni empleo ni subordinación, con el fin de emitir un dictamen externo sobre la razonabilidad de sus actividades, operaciones y resultado.
- Hacer una revisión independiente sobre el aspecto contable y las finanzas de las áreas de una institución.
- Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan las funciones de una institución. Objetivos de la auditoría interna Esta auditoría se lleva a cabo con personal que labora en la empresa y que depende estructuralmente de algún directivo de la misma. Objetivos de la auditoría financiera Esta auditoría está enfocada básicamente a evaluar la actuación financiera y contable de las empresas, así como sus resultados financieros.
Objetivos de la auditoría administrativa
La finalidad de este tipo de auditoría es evaluar el comportamiento administrativo de las empresas. Objetivo de la auditoría operativa Esta es similar a la anterior, pero está enfocada exclusivamente a las operaciones de una empresa. Objetivos de la auditoría integral La participación de grupos multidisciplinarios que será capaces de hacer evaluación total de todas las áreas de una empresa, con mayor profundidad y más completa. Objetivos de la auditoría gubernamental Esta auditoría es la responsable de evaluar las actividades gubernamentales, públicas y de gobierno. Objetivos de la auditoría sistemas La evaluación a los sistemas computacionales, a la administración del centro de cómputo, al desarrollo de proyectos informáticos, a la seguridad de los sistemas computacionales y de todo lo relacionado con ellos. Principales áreas, actividades y resultados que se auditan - Evaluación de los estados de resultados financieros y operaciones contables. - Evaluación de los objetivos, planes, programas y presupuestos. - Evaluación de la estructura organizacional, funciones, perfil de puestos, líneas de autoridad y comunicaciones. - Evaluación de la administración de los recursos humanos de una empresa o del área auditada. - Evaluación de la administración de prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, así como de sus funciones y personal en general. Normas generales de auditoría La profesión de auditoría se rige, al menos en aspecto contable y financiero, por normas y criterios aceptados generalmente, los cuales son emitidos por asociaciones de profesionales quienes aportan experiencia, conocimientos y actualizaciones en esta materia, a fin de que los practicantes de esta profesión y similares conozcan estas normas y cumplan en el desarrollo de algún tipo de auditoría. Normas generales - La auditoría debe ser realizada por personal que cuente con la capacitación técnica adecuada y la competencia para ejecutar como editor.
- El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los aspectos. - El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados de una auditoría. Métodos, técnicas, herramientas y procedimientos de auditoría Estas técnicas, métodos y procedimientos de auditoría se ubican en tres grandes grupos, considerado a las herramientas tradicionales y otras herramientas específicas aplicables a los sistemas computacionales. Instrumentos de recopilación de datos aplicables en la auditoría de sistemas * Entrevistas * Cuestionario * Encuestas * Obsevación * Inventarios * Muestreo * Experimentación Técnicas de evaluación aplicables en la auditoría de sistemas * Examen * Inspección * Confirmación * Comparación * Revisión documental.
Técnicas especiales para la auditoría de sistemas computacionales * Guías de evaluación * Ponderación * Similación * Evaluación * Diagrama del círculo de sistemas * Diagramas de sistemas * Matríz de evaluación * Programas de verificación * Seguimiento de programación
TIPOS DE AUDITORIA
Auditoría Financiera:
Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.
Auditoria interna:
Proviene de la auditoría financiera y consiste en: una actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administración. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y demás registros; informes financieros; normas de ejecución etc.
Auditoria de operaciones:
Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos. * Revisión de prácticas de compras.
Auditoria administrativa:
Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
Auditoría fiscal:
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico (SHCP ), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales. Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio presupuestal.
Auditoria de legalidad:
Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc )
Auditoría integral:
Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia
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